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结转前，“专用基金－－生产发展基金”、“出口风险基金”、“后备基金”科目中，如果有的科目有借方余额的，应与其他科目的贷方余额相对冲，如抵冲后仍有借方余额或均为借方余额的，应将其借方余额与“固定基金”、“流动基金”科目的贷方余额相对冲。“专用基金－－大修理基金”科目如有借方余额的，应转入“待摊费用”或“递延资产”科目；“专用基金－－职工福利基金”科目有借方余额的，经批准后，先用其他专用基金抵补，抵补的顺序按国家有关规定办理。
２６．“专用拨款”科目
新制度未设此科目，调帐时，应将本科目的余额转入“实收资本”科目。
２７．“专用资金备抵”科目
新制度未设置此科目，调帐时，应将本科目的余额转入“专用基金”科目（有关明细科目）和“专用拨款”科目，然后再按本规定的有关调整方法对“专用基金”和“专用拨款”科目进行调帐。
２８．“银行借款”、“应付基建借款”、“专用借款”和“外汇借款”科目
原制度按借款的用途分设了“银行借款”、“应付基建借款”、“专用借款”三个科目。新制度将企业的借款按偿还期长短分设“短期借款”和“长期借款”两个科目核算。在调帐时，企业应对“银行借款”“应付基建借款”、“专用借款”科目的余额进行分析，属于一年以内需要偿还的借款，转入“短期借款”科目；属于超过一年以上需要偿还的借款转入“长期借款”科目。
企业在作上述调帐时，应对“应付基建借款”和“专用借款”科目的应计未计利息及外币折合差额进行分析，分别处理：
（１）凡借款购建固定资产的项目未完工的，应计入有关工程成本。
（２）凡借款购建国定资产的项目已完工的以及其他长期借款项目，属于１９９３年６月３０日以前借入的贷款，已经发生的利息和外币折合差额，经批准冲减企业专用基金结余，借记“专用基金”科目，贷记“应付基建借款”、“专用借款”或“专项工程支出”、“专项帐款结算”（投资借款的利息支出）科目；属于未抵冲的利息和外币折合差额，计入待摊费用或递延资产，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记“应付基建借款”、“专用借款”科目。尚未冲减的以及以后新发生的利息和汇兑损益，有承受能力的企业，按照新制度规定计入“财务费用”和“汇兑损益”科目，没有承受能力的企业，经主管财政机关批准，先记入“递延资产”科目，分期转入“财务费用”和“汇兑损益”科目。
（３）属于１９９３年７月１日以后借入的借款利息和外币折合差额，按照新制度的规定处理。
按照新制度的规定，企业借入的外汇借款也应分别借款期限的长短在“长期借款”和“短期借款”科目设置相应明细科目或增设相应一级科目核算，调帐时，应将“外汇借款”科目的余额进行分析，属于一年内需要偿还的借款转入“短期借款”科目的有关明细科目或转入增设的“短期外汇借款”科目；属于偿还期限超过一年以上的借款，应转入“长期借款”科目的有关明细科目或转入增设的“长期外汇借款”科目。
２９．“预收外汇贷款”科目
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