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中国证券业协会关于发布《证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则(试行)》的通知

  2010-04-19账务处理[26]
  (一)买入合约:记录初始合约价值
  借:其他衍生工具-套保买入股指期货-初始合约价值  4//12,500.00
   贷:其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值       12,500.00
  (二)买入合约卖出平仓
  采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值,先计算结转比例q[27]=0.5
  结转平仓合约的初始合约价值
  借:其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值   12,250.00(金额①)
   贷:其他衍生工具-套保买入股指期货-初始合约价值   4[28]/12,250.00(金额①[29])
  (三)交易费用
  借:交易费用                  127.77[30]
   贷:结算备付金                    127.77
  (四)日终结算
  1、买入合约日终估值
  借:其他衍生工具-套保买入股指期货-公允价值  350.00(金额③[31])
   贷:公允价值变动损益-股指期货-套保买入股指期货     350.00(金额③)
  2、确认平仓损益
  借:结算备付金                 50.00(金额⑥[32])
   贷:投资收益-股指期货-套保股指期货           50.00(金额⑥)
  3、当日无负债结算
  借:结算备付金                 350.00(金额⑦[33])
   贷:证券清算款                      350.00(金额⑦)

  B组合

交易日期

2010-04-16

成交汇总

合约

买/卖

投机/套保

成交价

手数

成交额

开/平

手续费

IF1005

套保

3,000.00

2

6,000.00

30.91

持仓汇总

合约

买持仓

卖持仓

昨结算价

今结算价

当日盈亏⑤[34]

投机/套保

IF1005

    

2

0.00

3,050.00

-100.00

套保


  2010-04-16账务处理
  (一)卖出合约:记录初始合约价值
  借:其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值    6,000.00
   贷:其他衍生工具-套保卖出股指期货-初始合约价值     2[35]//6,000.00[36]
  (二)交易费用
  借:交易费用                   30.91
   贷:结算备付金                      30.91
  (三)日终结算
  1、卖出合约日终估值
  借:其他衍生工具-套保卖出股指期货-公允价值   -100.00(金额④[37])
   贷:公允价值变动损益-股指期货-套保卖出股指期货   -100.00(金额④)
  2、当日无负债结算
  借:结算备付金                  -100.00(金额⑦[38])
   贷:证券清算款                    -100.00(金额⑦)

交易日期

2010-04-19

成交汇总

合约

买/卖

投机/套保

成交价

手数

成交额

开/平

手续费

IF1005

套保

3,075.00

2

6,150.00

31.68

IF1005

套保

3,025.00

2

6,050.00

30.17

持仓汇总

合约

买持仓

卖持仓

昨结算价

今结算价

当日盈亏⑤[39]

投机/套保

IF1005

     

2 

3,050.00

3,200.00

-200.00

套保



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