第八章 成本预测与成本计划
第三十八条 成本预测就是对未来的成本变化做出估计。以调查研究和数理统计的方法为基础，通过因果关系的分析和历史成本趋势的展望，以掌握当前决策具有的重要作用和某些不确定因素，为编制成本计划提供可靠的信息，为领导决策提供可信赖的依据。
第三十九条 成本预测的目的
（一）为挖掘降低成本的潜力指明方向，作为计划期降低成本的参考。
（二）指明企业内部各单位降低成本的途径，作为编制双增双节计划和拟订降低成本措施的依据。
第四十条 成本预测的基本程序
成本预测主要应用于新坑（新采区）的投产、改变生产结构、提高产品质量和开拓新市场及计划编制等方面，其程序如下：
（一）确定目标。根据企业的目标利润进行预测，确定目标成本。
（二）收集资料，收集本企业和其他同类型企业的历史和现实的资料，以及市场调查等。
（三）提出预测模型。进行预测，罗列假定数学模型，把历史事物发展的模式引伸到未来，确定目标模式。
（四）纠正预测误差。对预测模式进行修订，以保证预测成本的可靠性。
第四十一条 成本预测的基本方法
主要采取以下三种方法：
（一）直观判断法（也称定性分析预测法），一般采用专家调查、座谈会、现场访问、函询调查等。
（二）因素测算法，是用定量分析法，根据历史数据，运用数理统计方法或利用事物内部因素发展的因果关系，来推测未来变化趋势的方法。
（三）量、本、利分析方法，即根据产量变动的情况来试算平衡预测成本的一种方法。
此外还有其他一些方法，如回归分析法、指数加权移动法（指数平滑法）、目标成本预测法、高低点法等等。各企业可根据本单位的实际情况采用适合于本单位特点的方法为编成本计划提供可靠依据。
第四十二条 成本计划
企业应根据国家下达的生产任务，成本降低指标，本着增产节约，增收节支，挖掘内部潜力的原则，按时编制成本计划。成本计划要以生产、劳资、物资、能源、销售等计划为依据，以成本预测为手段，确保目标利润的实现。试算达不到目标利润的，必须要求生产部门增加产量，销售部门开拓市场、或改变产品结构等，确保本企业方针目标的完成。
第四十三条 成本计划的项目内容、计算方法要和成本核算的口径相一致，如计算口径、开支范围、开支标准等有变化，应从编制计划时考虑，以便考核计划的执行情况。企业编制成本计划，不得否定上级下达的成本降低率和随意改动可比产品和不可比产品范围。
第四十四条 成本计划分国家计划和企业计划两部分：
一、国家计划包括建议计划和正式计划两种。建议计划一般是在年度计划之前，企业根据当年的实际情况，展望翌年生产销售形势，向上级机关提出以年为期的建议数；正式计划则是根据年度生产的宏观控制和微观条件，以国家下达的成本降低率为依据，确定生产费用总额和单位成本。
二、企业计划是在国家计划的基础上，具体编制与内部经济责任制相适应的归口成本，如开拓延深工程成本，采准工程成本，采矿、选矿、供矿等等各项作业成本。
第四十五条 成本计划的内容
（一）上报计划的内容
（１）降低成本措施方案；
（２）车间经费、企业管理费计划；
（３）生产费用计划；
（４）主要产品单位成本计划；
（５）按主要产品和成本项目分别编制的计划。
（二）企业内部计划的主要内容
（１）双增双节的详细计划方案；
（２）分车间、工段、部门编制的车间经费和企业管理费计划；
（３）开拓延深工程成本计划；
（４）采准工程成本计划；
（５）采、选、供矿成本计划；
（６）通风排水、提升、供风、供电等辅助作业成本计划。
第四十六条 计划编制的程序和方法
（一）编制计划时，必须贯彻一上二下的原则。根据国家下达的生产计划指令，成本降低率和计划年度生产技术计划安排，生产方法，技术经济定额，前景和措施情况，以及其他生产技术经营管理，地质等的变化因素，进行分析试算、平衡，下达到车间（采区、场）发动群众讨论修订，经单位领导同意，职代会讨论通过后再组织下达。根据成本责任制的要求进行分解，横向落实到各业务科室，纵向落实到二级生产单位，二级生产单位再将本单位指标分解落实到工段（班组）或个人，相互交叉、双轨负责。
（二）企业为确保年度计划的实现，应按季分月编制成本计划。季度计划必须是四个季度相加等于年度，三个月份相加等于季度，严肃执行月保季、季保年的原则。
第四十七条 企业设计新产品采用新工艺，改变工艺流程，运输方式、提高产品质量，以及供应、销售等方面的革新，都必须注意技术与经济的结合，运用目标成本、价值工程进行成本预测，可行性研究，讲究经济效果，以求功能好、成本低。
