三、年度终了，公司应将本年收入和支出相抵后，结出本年实现的净利润，全部转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配－－未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。结转后，本科目应无余额。
３１４１ 利润分配
一、本科目核算公司按规定分配的利润或应弥补的亏损和历年分配（或弥补）后的结存余额。
二、本科目应设置以下明细科目：
（一）盈余公积转入；
（二）提取法定盈余公积；
（三）应付利润；
（四）转增资本的利润；
（五）未分配利润。
三、利润分配的会计处理如下：
公司用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积转入）。
按规定从净利润中提取法定盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积），贷记“盈余公积”科目。
应分配给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。按规定将未分配利润转增资本时，借记本科目（转增资本的利润），贷记“实收资本”科目。
四、年度终了，公司应将全年实现的净利润，从“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），如为亏损，作相反会计记录；同时，将本科目下其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
五、本科目年末余额，反映公司历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
３１５１ 待处置不良贷款损失
一、本科目核算公司对以买断方式从银行收购的不良贷款的本金和原已入账的应收利息，按照有关不良资产折扣和现值计算办法计算，经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额。
二、本科目应设置如下明细科目：
（一）购入贷款本金损失；
（二）购入贷款利息损失；
三、公司和银行对公司收购的不良贷款的本金和原已入账的应收利息按规定的折扣和现值计算办法计算后，按照经批准认定的贷款本金部分，借记“待处置贷款”科目，贷记“购入贷款”科目；按经批准认定的贷款利息部分，借记“待处置贷款应收利息”科目，贷记“购入贷款应收利息”科目；按经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额，借记本科目，贷记“待处置不良贷款损失准备－－购入贷款本金损失、购入贷款利息损失”科目。
公司经批准认定的贷款本息的价值高于购入贷款和已入账应收利息的，则不进行账务处理，但应在“购入贷款及应收利息备查簿”登记经批准认定的价值。
四、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映公司收购的不良贷款经批准认定的价值低于购入贷款及购入贷款应收利息的差额。
４１０１ 利息收入
一、本科目核算公司取得的各项利息收入。长期债券投资的利息收入，在“长期债券投资”科目核算，短期债券投资的利息收入冲减短期投资成本，或通过“其他应收款”科目核算，均不通过本科目核算。
二、其他企业使用本公司的现金资产而发生的利息收入应在收入确认条件满足时，即由交易所产生的相关经济利益能够流入公司并且收入的金额能够可靠地计量时，按照其他企业所使用现金的时间和适用的利率计算确定。
三、公司发生各项利息收入时，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。实际收到利息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。
四、公司收购的不良贷款按规定计收利息时，借记“待处置贷款应收利息－－应计利息”等科目，贷记本科目。
五、本科目应按利息收入的种类设置明细账。
六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４１１１ 咨询服务收入
一、本科目核算公司进行各项咨询服务业务取得的收入。
二、公司对其所提供的咨询服务应根据不同情况确认收入。
（一）咨询服务在同一会计年度内开始并完成的，应在完成咨询服务时确认收入。
（二）咨询服务的开始和完成分属于不同会计年度的，在当年所提供的咨询服务能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按合同规定的期限分期确认收入；在当年所提供的咨询服务成果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日应按已发生并预计能够补偿咨询服务成本的金额确认收入，并按相同金额结转成本，如预计已发生的咨询服务成本不能得到补偿，则不应确认收入，但应按已发生的咨询服务成本确认为当期费用。
三、确认各项咨询服务收入时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按咨询服务业务种类或接受咨询的单位设置明细账。
五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４１２１ 证券发行收入
一、本科目核算公司采用全额承购包销方式代理发行证券的发行收入。
采用代销方式和余额承购包销方式代理发行证券收取的手续费收入，也在本科目核算。
二、公司采用全额承购包销方式出售代发行的证券，按发行价，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；计算和结转代发行证券的成本，借记“证券发行成本”科目，贷记“代发行证券”等科目。
三、公司采用代销方式和余额承购包销方式代发行证券实现的手续费收入，一般应于发行期结束，将所集资金付给委托单位（发行单位）时直接抵扣。公司应按所集资金，借记“代发行证券款”科目，按本公司应确认的收入，贷记本科目，按应付给委托单位的款项，贷记“银行存款”科目；如单独收取手续费的，按收取或应收的手续费，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。
组成承销团由承销团成员完成发行任务的，其手续费收入先由主承销商在向委托单位（发行单位）付款时，从所筹集资金中抵扣。公司应按从所筹资金中抵扣的手续费，借记“代发行证券款”科目，按本公司应收的手续费，贷记本科目，按应付给副承销商和分销商的部分，贷记“应付账款－－应付证券发行手续费”科目；由主承销商按承销协议分别付给副主承销商和分销商，借记“应付账款－－应付证券发行手续费”科目，贷记“银行存款”科目。如由主承销商单独收取手续费的，按收取或应收的手续费，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按本公司应收的手续费，贷记本科目，按应付给副承销商和分销商的部分，贷记“应付账款－－应付证券发行手续费”科目；付给副主承销商和分销商手续费时，借记“应付账款－－应付证券发行手续费”科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目按代发行证券种类和收入种类设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４１３１ 其他收入
一、本科目核算除债权重组收益、处置资产收益、利息收入、投资收益、租赁收益、咨询服务收入、证券发行收入、汇总收益以外的其他收入，如买入返售证券收入、技术转让收入、经营业务及代理业务的手续费收入等。
二、发生其他收入时，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他收入的种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４２０１ 债权重组收益
一、本科目核算公司在收回整体债权时，所收到现金资产大于整体债权价值所实现的收益。
二、公司收到的债务单位用以抵偿债务的现金或公司出售、转让整体债权高于重组债权的账面价值的，公司应按收到的现金，借记“现金”、“银行存款”等科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备－－特别呆账准备”科目，按待处置贷款及待处置贷款应收利息的账面余额，贷记“待处置贷款”科目和“待处置贷款应收利息”科目，按收到的现金高于重组债权账面价值的差额，贷记本科目。
三、本科目应按债务单位设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４２１１ 处置资产收益
一、本科目核算公司出售、转让等方式处置待处置资产而获得的收益。处理待处置资产中的待处置股权投资所获得的收益，在“投资收益”科目核算，不通过本科目核算。
二、公司以出售等方式处置待处置资产时，按出售价格，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按该项待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按该项待处置资产的账面价值，贷记“待处置资产”等科目，按其差额，借记“处置资产损失”科目或贷记本科目。
三、本科目应按待处置资产种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４２２１ 租赁收益
一、本科目核算公司以经营租赁或融资租赁方式出租待处置资产取得的租赁收益。
二、发生各项租赁收益时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；分摊租赁资产价值时，借记本科目，贷记“租赁资产”科目。
三、本科目应按租赁种类或租赁单位设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４２３１ 投资收益
一、本科目核算公司对外进行各项长短期投资及处理待处置股权投资而获得的收益或发生的损失。
二、公司出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项短期投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按短期投资的实际成本，贷记“短期投资”科目，按未领取的现金股利、利息，贷记“其他应收款－－应收股利、应收利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
三、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位分派现金股利或利润时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目或“长期股权投资”科目。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，公司按应分享的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目；被投资单位当年发生净亏损，公司按应分担的份额，借记本科目，贷记“长期股权投资”科目。
出售或收回股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项投资已提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目。
四、公司认购溢价发行的在１年以上（不含１年）的长期债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“长期债券投资－－应计利息”科目或“其他应收款－－应收利息”科目，按当期应分摊的溢价，贷记“长期债券投资－－溢折价”科目，按其差额，贷记本科目；购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记“长期债券投资－－应计利息”科目或“其他应收款－－应收利息”科目，按应分摊的折价，借记“长期债券投资－－溢折价”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。
公司出售长期债券或到期收回长期债券本息时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券本金和已计未收利息，贷记“长期债券投资－－面值、应计利息”或“其他应收款－－应收利息”科目，按该项投资已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按尚未摊销的溢价和折价，贷记或借记“长期债券投资－－溢折价”科目，按其差额，贷记或借记本科目。
五、公司对持有的待处置股权投资，不论公司对被投资单位是否具有控制、共同控制或重大影响，均应采用成本法核算。
在待处置股权投资的持有期间，公司从被投资单位区的现金股利或利润，应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
六、公司转让待处置股权投资或因被投资单位清算而收回投资时，应按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按该项待处置股权投资已提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按待处置股权投资的账面余额，贷记“待处置股权投资”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
七、本科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。
八、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４３０１ 汇兑收益
一、本科目核算公司进行外币兑换或外汇买卖等业务产生的汇兑收益或损失。
二、本期发生汇兑收益时，借记有关科目，贷记本科目。发生汇兑损失时，借记本科目，贷记有关科目。
三、本科目应按外汇币种设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４４０１ 营业外收入
一、本科目核算与日常经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、外置固定资产净收益、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。
二、发生各项营业外收入时，借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按营业外收入项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４５０１ 利息支出
一、本科目核算公司在各项业务中发生的利息支出。
二、计提应付利息时，借记本科目，贷记“预提费用”、“向人民银行再贷款”、“长期借款”等科目；实际支付各项利息时，借记“预提费用”、“向人民银行再贷款”等科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
三、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４５１１ 证券发行成本
一、本科目核算公司发生的与证券发行收入直接相关的各种成本费用。
二、公司发生各项发行证券费用，借记“待转发行费用”科目，贷记“银行存款”等科目；当发行项目完成，在确认证券发行收入的同时，结转发行成本费用，借记本科目，贷记“代发行证券”、“待转发行费用”等科目。
三、本科目应按发行项目和费用种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４５２１ 其他支出
一、本科目核算公司除债权重组损失、处置资产损失、利息支出、证券发行成本以外的其他支出，包括经营业务及代理业务中的手续费支出等。
二、发生其他营业支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按其他支出的种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４５３１ 债权重组损失
一、本科目核算公司采取债权重组方式收回整体债权时所发生的损失。
二、公司出售或转让整体债权，按转让价格，借记“应收账款”、“银行存款”科目，按已计提的特别呆账准备金，借记“贷款呆账准备”科目，按待处置贷款的账面余额，贷记“待处置贷款”科目，按待处置贷款应收利息的账面余额，贷记“待处置贷款应收利息”科目，按其差额，借记本科目或贷记“债权重组收益”科目。
三、公司对整体债权重组取得的债务人用于偿债的资产，取得的全部资产的公允价值低于整体债权账面价值的，按照实际收到的金额，或非现金资产的公允价值，借记“银行存款”、“短期投资”、“待处置资产”等科目，按已提取的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备－－特别呆账准备”科目，按整体债权的账面余额，贷记“待处置贷款”、“待处置贷款应收利息”等科目，按其差额，借记本科目。
四、公司与债务人达成协议，修改债务条款进行债务重组的，公司应将整体债权的账面余额减记至未来的应收金额，按减记的金额，借记本科目，贷记“待处置贷款”、“待处置贷款应收利息”等科目。
