中国农业发展银行呆账贷款会计核算办法
（2000年9月27日 农发行字[2000]175号）
为正确组织呆账贷款核算，真实反映我行信贷资产状况，结合《中国农业发展银行呆账贷款管理与核销暂行办法》，现就呆账贷款会计核算办法明确如下：
一、单独设置呆账贷款表内会计科目
１．分别设置“××呆滞贷款”和“××呆账贷款”表内会计科目（具体修改和增加的会计科目名称和科目代号附后）。原在“××呆滞、呆账贷款”科目核算的呆滞、呆账贷款按规定分劈后分别纳入上述两个科目核算。修改和增加的会计科目自２０００年１１月底启用。
２．取消原“８１６粮油呆账贷款”、“８１７棉花朵账贷款”和“８１８其他呆账贷款”三个表外科目。
３．各行要严格按照《中国农业发展银行呆账贷款管理与核销暂行办法》规定的标准和范围认定呆账贷款，在２０００年１１月底以前完成呆账贷款的认定、分劈和账务结转工作，一张借据只能反映一种形态。办理账务结转后，要始终保持会计科目与总账、分户账、借据之间相互一致。
二、呆滞和呆账贷款科目结转的账务处理
会计部门根据信贷部门出具的呆滞和呆账贷款分劈清单和借据，自制转账传票，将属于呆账贷款的部分通过蓝字结转到呆账贷款科目之中，余下属于呆滞部分不动，通过修改后的会计科目反映。会计分录如下：
借：××呆账贷款—××贷款户
贷：××呆滞呆账贷款—××贷款户
三、呆账贷款准备金的提取
年度终了，根据规定的呆账贷款准备金提取比例，自制转账传票，进行呆账贷款准备金提取的差额调整，调增呆账贷款准备金的会计分录为：
借：其他营业支出—呆账准备支出
贷：贷款呆账准备
调减呆账贷款准备金的会计分录为：
借：贷款呆账准备
贷：其他营业支出—呆账准备支出
四、呆账贷款的核销
呆账贷款的核销必须严格按规定进行。呆账贷款经批准核销后，会计部门根据批复文件，自制转账传票，通过蓝字结转核销（批复文件的复印件作附件），会计分录如下：
借：贷款呆账准备
