二、外币清算资金的核算
外币清算资金科目用以核算总行与分行之间的外币清算资金往来。外币清算资金利率执行资金局确定的利率，总行按季向分行计付外币清算资金利息。各开办国际业务的分行均应在总行开立外币清算资金账户。
（一）分行将外币资金头寸汇入到总行的境外账户时，总行分录为：
借：存放港澳及国外同业款项－－××行
贷：外币清算资金－－××分行
分行分录为：
借：外币清算资金－－总行
贷：存放其他同业款项－－××行
（二）总行按季向分行计付外币清算资金利息时，总行分录为：
借：系统内往来利息支出－－外币清算资金利息支出
贷：外币清算资金－－××分行
分行分录为：
借：外币清算资金－－总行
贷：系统内往来利息收入－－外币清算资金利息收入
（三）分行在总行的外币清算资金发生透支后，按有关规定计收罚息，总行清算中心分录为：
借：外币清算资金－－××分行
贷：系统内往来利息收入－－外币清算资金利息收入
分行分录为：
借：系统内往来利息支出－－外币清算资金利息支出
贷：外币清算资金－－总行
（四）分行通过外币清算资金账户付款时，总行清算中心会计分录为：
借：外币清算资金－－××分行
贷：存放港澳及国外同业款项－－××行
分行分录为：
借：单位存款－－××单位
或有关科目
贷：外币清算资金－－总行
三、外汇业务系统内拆借的核算与人民币系统内拆借的核算相同（见第五章）
四、外汇业务内部往来的核算与人民币内部往来的核算相同（见本办法有关章节）
第四节 外汇存款的核算
一、活期存款
（一）开户
境内机构持经外管局批准的《国家外汇管理局开立外汇账户批准书》（一式二联）到我行开户，填写开户申请书，《国家外汇管理局开立外汇账户批准书》第二联与开户申请书专夹留存。在第一联开户回执上注明账号、币种和开户日期，并加盖外汇业务专用章退客户，其他相关手续同人民币活期存款的核算（参见“第二章 存款业务的核算”）。
（二）存入
客户将开户款项汇入我行的境外账户后，总行清算中心根据境外账户行贷记报单填制转账借贷方凭证各一联，并通知分行，并作分录：
借：存放港澳及国外同业款项
贷：外币清算资金－－××分行
分行收到总行电传报单后，填制特种转账借贷方凭证三联（一借两贷），一联贷方加盖外汇业务结算专用章后交客户，另两联分别为借贷方记账凭证，总行贷记报单作为借方凭证附件。
借：外币清算资金－－总行
贷：单位存款
（三）支用
付汇应遵循国家外汇管理局《
结汇、售汇及付汇管理规定》，客户须持与支付方式相应的有效商业单据及有效凭证到我行办理。
外汇活期存款支用的核算参见本章“第十三节 国际结算业务的核算”部分。
（四）计息
外汇活期存款实行按季结息，计息方法及结息日均与人民币活期存款相同。存款利率执行资金局的有关规定。
有关核算参见“第二章 存款业务”的核算。
（五）清户
客户申请撤销账户或我行接到外汇管理局下达的《撤销外汇账户通知书》后，应参照“第二章 存款业务的核算”中的相关规定，办理清户手续。
二、定期存款
外汇定期存款种类期限及利率执行资金局的有关规定。
（一）开户
客户在本行办理定期存款时，须按规定办理开户手续。待款项收妥后，按人民银行规定出具“定期存款开户证实书”一式二联。第一联证实书底卡交客户，加盖预留印鉴后，按顺序排列，专夹保管，第二联加盖外汇业务专用章和名章后，交存款人。同时，登记“开销户登记簿”，另填制表外科目付出凭证，登记“重要空白凭证登记簿”。
会计分录：
借：单位存款－－××户
贷：单位定期存款－－××户
同时，作表外会计分录：
付：重要空白凭证－－单位定期存款开户证实书
（二）支取：
1.到期支取或过期支取
存款人持到期或过期的定期存款开户证实书来支取存款时，应查验存款证实书是否本行出具，然后抽出底卡，核对号码、预留印签、单位名称、大小写金额、利率、存期、到期日等内容一致后，销记“开销户登记簿”，计算利息，填制“计算利息清单”一式三联，第三联加盖外汇业务专用章给收款人作收账通知，其余两联分别作“应付利息”（或“存款利息支出”）记账凭证和“单位存款”记账凭证，办理转账。
计付利息时的会计分录：
借：应付利息
或借：利息支出－－单位存款利息支出
贷：单位存款
对存入本金分别不同情况处理，如存款人要求续存时，按开户存入的有关规定办理，原存款开户证实书清户。另编制特种转账借贷方凭证，以原存款开户证实书作借方记账凭证附件。会计分录：
借：单位定期存款
贷：单位定期存款
同时，作表外会计分录：
付：重要空白凭证－－单位定期存款开户证实书
如不续存，应将款项转入存款人指定的账户，相关手续参见活期存款核算的支取部分。
过期支取的过期部分按活期存款利率计付利息。
2.提前支取
存款人临时需用资金可办理提前支取或部分提前支取，但部分提前支取仅限一次。会计人员审核无误后，根据提前支取的金额、存期、活期利率计付利息。如为部分提前支取，原存款应全部销户，另按存款人未提取部分，重新出具“定期存款开户证实书”，其存入日期、期限和利率均同于原存款开户证实书，在“开销户登记簿”中新开户备注栏注明“部分支取续存”字样，同时销记原账户。原账卡加盖“销户”戳记，附于新账卡后，以便备查。其他会计核算手续与到期支取相同。
（三）利息计算：
1.预提利息
定期存款在三个月以上（含三个月）的均应按季预提利息，预提利息的时间为3、6、9、12月的5日前，计算公式为：
预提定期存款利息＝定期存款季平均余额×年利率÷4
定期存款季平均余额＝定期存款季度内各月初余额之和÷3
