第三章 会计科目使用说明
第十二条 转赠机构设置的会计科目使用说明如下：
101 现金
1．本科目核算赠款项目的库存现金。
2．收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支用或存入银行时，借记有关科目，贷记本科目。
3．应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的时间顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
102 银行存款
1．本科目核算赠款项目存入银行的各种款项。
2．存入款项时，借记本科目，贷记有关科目。提取或支出款项时，借记有关科目，贷记本科目。
赠款项目发生外币银行存款业务时，应将外币金额折合为人民币记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。
年终(也可按季或月结算)，银行存款外币账户的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入其他支出。
3．赠款项目应分别赠款资金、配套资金并按照人民币、外币币种设置“银行存款日记账”，并分别进行明细核算。
4．期末，本科目余额应与银行对账单核对并调整相符。
103 应收款项
1．本科目核算赠款项目应收或预付的赠款、配套资金等各种款项。
2．实际发生应收或预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“拨入赠款”、“拨入配套资金”等科目。收到有关款项或结算时，借记“拨出赠款”、“拨出配套资金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
年终(也可按季或月结算)，应收款项外币账户的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入其他支出。
3．本科目应分别赠款资金、配套资金按照应收或预付款不同类别设置明细账，进行明细核算。
4．期末，本科目借方余额为尚未结算的应收或预付款项。
201 应付款项
1．本科目核算赠款项目实际应付未付的赠款和配套资金各种款项。
2．发生应付款项时，借记“拨出赠款”、“拨出配套资金”等科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
年终(也可按季或月结算)，应付款项外币账户的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入其他支出。
3．本科目应分别赠款资金、配套资金按照应付未付款项的不同类别设置明细账，进行明细核算。
4．期末，本科目贷方余额为尚未结算的应付款项。
202 预收款项
1．本科目核算赠款项目预收下年的赠款和配套资金等各种款项。
2．实际发生预收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。实际拨付有关款项时，借记本科目，贷记“拨入赠款”、“拨入配套资金”等科目；同时，借记“拨出赠款”、“拨出配套资金”等科目，贷记“银行存款”等科目。
年终(也可按季或月结算)，预收款项外币账户的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入其他支出。
