(二)当抵扣的应退税款和欠缴税款属于不同款、项级预算科目时，应视同退税进行管理，并按以下方法办理：
1．在实际抵扣时，应由县或县以上税务机关的计会部门根据《应退税款抵扣欠缴税款通知书》填开一式三联《调库通知书》(具体式样由各地参照科目更正通知书商当地国库制定)。第一联税务机关留存备查，第二、第三联送国库审核后，第二联由国库作调库凭证，第三联由国库签章后随收入日报表退送税务机关，作为税务机关入库税金调账的会计凭证。
2．税收会计以《应退税款抵扣欠缴税款通知书》和《调库通知书》作抵扣业务的账务处理(实务举例见附件2)：
(1)根据实际抵扣的滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目：
(2)根据实际抵扣的欠税、应缴未缴滞纳金、应缴未缴罚没款所对应的入库科目和级次借记“入库”类科目，同时根据抵扣的应退税款、应退滞纳金、应退罚没款及应付利息所对应的退库科目和级次贷记“入库”类科目；
(3)按照实际抵扣的税款、滞纳金、罚没款，借记“多缴税金”、“提退税金”或“减免税金”科目，贷记“待征”类科目。
附件：1．《应退税款抵扣欠缴税款通知书》
2．实务举例
国家税务总局
二00二年十一月二十八日
附件1： 应退税款抵扣欠缴税款通知书
__________税 字( )第 号
___________________：
你(单位)至________年______月______日止，欠缴税款总额为_____________元，应退税款总额为_____________元。根据《
中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第
七十九条规定，现将你(单位)应退税款抵扣欠缴税款____________元 (附应退税款抵扣欠缴税款明细表)。
特此通知
××税务局
×年×月×日
应退税款抵扣欠缴税款明细表
金额单位：元
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│应退税款│种 类│ 应退原因 │缴纳日期 │应退金额 │应退利息 │ 应退总额 │
│ ├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤
│ │ 税│ │ │ │ │ │
│ ├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤
│ │ 税│ │ │ │ │ │
│ ├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤
│ │滞纳金│ │ │ │ —— │ │
│ ├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤
│ │罚没款│ │ │ │ —— │ │
│ ├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤
│ │合 计│ —— │ —— │ │ │ │
├────┼───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤
│欠缴税款│种 类│ 品目名称 │所属时期 │欠缴金额 │应缴滞纳金│ 欠缴总额 │
│ ├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤
│ │ 税│ │ │ │ │ │
│ ├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤
│ │ 税│ │ │ │ │ │
│ ├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤
│ │罚没款│ │ │ │ —— │ │
│ ├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤
│ │合 计│ —— │ —— │ │ │ │
├────┼───┼──────┴─────┴─┬───┴─────┴──────┤
│实际抵 │ │ 应退总额大于欠缴总额 │ 应退总额小于欠缴总额 │
│扣税款 │ ├────┬────┬────┼────┬─────┬─────┤
│ │种 类│ 抵扣 │ 抵扣 │ 抵扣 │ 抵扣│ 抵扣 │ 抵扣 │
│ │ │应退金额│应退利息│应退总额│欠缴金额│ 滞纳金 │ 欠缴总额│
│ ├───┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┤
│ │ 税│ │ │ │ │ │ │
│ ├───┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┤
│ │ 税│ │ │ │ │ │ │
│ ├───┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┤
│ │滞纳金│ │ │ │ │ │ │
│ ├───┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┤
│ │罚没款│ │ │ │ │ —— │ │
│ ├───┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┤
│ │合 计│ │ │ │ │ —— │ │
├────┼───┴────┴────┴────┴────┴─────┴─────┤
│余额情况│ 尚余应退金额 元 (不含其应付利息) │
│ │ 尚余欠缴金额 元 (不含应缴滞纳金) │
├────┼───────────────────────────────────┤
│备 注│本表计算应退税款及应付利息、欠缴税款及应缴滞纳金的截止期为填开 │
│ │《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期。 │
└────┴───────────────────────────────────┘
