根据以上《应退税款抵扣欠缴税款通知书》及明细表开具《调库通知书》通知国库调库。
5．税收会计根据相关凭证作如下会计分录：
(1)借： 待征税收——××户——增值税 775
——企业所得税 17440
贷：应征税收——增值税 775
——企业所得税 17440
(2)借： 入库税收——增值税 50775
——企业所得税 97440
贷：入库税收——增值税 90658．65
——消费税 57556．35
(3)借： 多缴税金 147483．78
提退税金——增值税——其他退税 658．65
——消费税——其他退税 72．57
贷：待征税收——××户——增值税 50775
——企业所得税 97440
例2：上例中若误缴增值税为2万元，误缴消费税为3万元，其他条件不变。
1．计算应退总额
应退增值税2万元的应付利息＝20000×371／365×0．72％＝146．37元，
应退消费税3万元的应付利息＝30000×64／365×0．72％＝37．87元；
应退总额＝20000＋146．37＋30000＋37．87＝50184．24元。
2．计算欠缴总额
欠缴总额＝80000＋17440＋50000＋775＝148215元。
3．因应退总额小于欠缴总额，故实际抵扣金额等于应退总额，为50184．24元。根据所属期先抵扣欠缴的所得税及应缴滞纳金50184．24元，其中抵扣欠缴所得税＝50184．24／[1＋(15×2‰＋376×0．5‰)]＝41202．17元，抵扣欠缴所得税41202．17元的应缴滞纳金＝50184．24－41202．17＝8982．07元。尚欠所得税80000－41202．17＝38797．83元，尚欠增值税50000元，欠缴税款余额为50000＋38797．83＝88797．83元。
4．税务机关根据以上计算结果填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(略)及明细表如下：(见下页)
5．税收会计根据相关凭证作如下会计分录：
(1)借： 待征税收——××户——企业所得税 8982．07
贷：应征税收——企业所得税 8982．07
(2)借： 入库税收——企业所得税 50184．24
贷：入库税收——增值税 20146．37
——消费税 30037．87
(3)借： 多缴税金 50000
提退税金——增值税——其他退税 146．37
——消费税——其他退税 37．87
贷：待征税收——××户——企业所得税 50184．24
