借：行库往来
贷：待报解中央预算收入
待报解地方预算收入——××户
代理国库的会计分录为：
借：存放中央银行款项等科目
贷：待结算财政款项——待报解××专户
(四)预算收入退库的结转入库
预算收入退库与预算收入一起结转入库，若当日没有预算收入或当日的退库大于收入，会计分录为：
借：地方财政库款
贷：待报解地方预算收入——××户
四、预算收入更正的核算
(一)串科目的处理
在对账过程中发现的预算收入串科目，查明原因后，由出错方填制更正通知书。国库收到更正通知书，由国库经办人员调阅原始凭证，对原列事项进行审核，在原始凭证上注明更正日期，交复核员复核后送会计主管审核，经国库会计主管签章后，用红字冲正原列预算收入登记簿，用蓝字记载调整正确后的预算收入登记簿。
(二)串级次的处理
在对账过程中发现的预算收入串级次，查明原因后，由出错方填制更正通知书，国库部门收到更正通知书，审核无误并经国库会计主管签章同意后，编制记账传票，按反方向记载原列会计分户账，以红字登记预算收入登记簿，用蓝字记载调整正确后相应的会计分户账和预算收入登记簿。
(三)串库的处理
在对账中发现预算收入串库，由发生错误的部门查实后填制更正通知书交国库部门办理。第一联填制部门留存；第二联国库作借方传票附件，以红字登记原列预算收入登记簿；第五联随预算收入日报表交相应征收机关；第三联、第四联随同划款凭证给收款国库，第三联作收入国库贷方传票附件，登记预算收入登记簿，第四联随收入国库的预算收入日报表交相应征收机关。
人民银行的会计分录为：
借：待报解中央预算收入
或待报解共享收入
或待报解地方预算收入——××户
贷：同城票据交换
或国库内部往来
或大额支付往来
代理国库的会计分录为：
借：待结算财政款项——待报解××专户
贷：存放中央银行款项等科目
相应国库收到时，总库的会计分录为：
借：大额支付往来等
贷：中央预算收入
人民银行各分支库的会计分录为：
借：同城票据交换
或国库内部往来
或大额支付往来
贷：待报解中央预算收入
或待报解共享收入
或待报解地方预算收入——××户
代理国库的会计分录为：
借：存放中央银行款项等科目
贷：待结算财政款项——待报解××专户
在同一国库机构内多级多库发生串库的更正，会计分录为：
借：待报解中央预算收入(更正国库)
或待报解共享收入(更正国库)
或待报解地方预算收入(更正国库)——××户
贷：待报解中央预算收入(收入国库)
或待报解共享收入(收入国库)
或待报解地方预算收入(收入国库)——××户
五、库款支拨的核算
(一)库款的支拨
国库收到同级财政填制的库款支拨凭证和代理银行填制的申请划款凭证及清单，经审核无误后，办理转账，同时根据支拨凭证或清单登记预算支出登记簿。
1．凭证的处理
(1)预算拨款凭证的处理。
预算拨款凭证为一式四联。国库在第一联支款凭证上加盖业务转讫章作国库转账借方传票；第二联收入凭证加盖国库业务专用章，同第三联收款通知作划款凭证附件；第四联回单加盖业务转讫章退财政机关。
(2)银行电汇凭证的处理。
银行电汇凭证为一式三联。国库在电汇凭证第一联、第二联加盖业务转讫章后，第一联回单退财政机关；第二联付款凭证作国库转账借方传票；第三联作国库内部往来、支付系统往来业务的依据。
(3)申请划款凭证的处理。
申请划款凭证为一式五联。国库在申请划款凭证第一联上加盖业务转讫章后作国库转账借方传票；第二联加盖国库业务专用章作收款单位开户行转账贷方传票；第三联收账通知作划款凭证附件；第四联、第五联加盖业务转讫章交财政机关。
2．账务处理
总库的会计分录为：
借：中央预算支出
贷：同城票据交换
或大额支付往来
人民银行各分支库的会计分录为：
借：地方财政库款
或财政预算专项存款
贷：同城票据交换
或国库内部往来
或大额支付往来
代理国库的会计分录为：
借：地方财政库款
贷：存放中央银行款项等科目
(二)拨款退回
1．票据提出错误退回的处理
属于国库票据提出错误退回时，人民银行国库部门将此款项暂存于“国库待结算款项”科目内，再按正常拨款手续办理拨款。退回时，总库如在当日不能重新划出，会计分录为：
借：大额支付往来
或同城票据交换
贷：国库待结算款项——待处理户
人民银行各分支库的会计分录为：
借：同城票据交换
