或国库内部往来
或大额支付往来
贷：国库待结算款项——同城票据交换暂收户等
代理国库将此款项暂存于“待结算财政款项”科目内，再按正常拨款手续办理拨款。退回时的会计分录为：
借：存放中央银行款项等科目
贷：待结算财政款项——待处理款项
2．重新划出的处理
总库于次日的会计分录为：
借：国库待结算款项——待处理户
贷：同城票据交换
或大额支付往来
人民银行各分支库的会计分录为：
借：国库待结算款项——同城票据交换暂收户等
贷：同城票据交换
或国库内部往来
或大额支付往来
商业银行或信用社代理国库的会计分录为：
借：待结算财政款项——待处理款项
贷：存放中央银行款项等科目
3．预算拨款凭证错误退回的处理
属于预算拨款凭证错误退回时，国库自制转账传票，并以预算拨款凭证第二联作附件，第三联退回原签发机关，总库的会计分录为：
借：大额支付往来
或同城票据交换
贷：中央预算支出
人民银行各分支库的会计分录为：
借：国库内部往来
或大额支付往来
或同城票据交换
贷：地方财政库款
财政预算专项存款
代理国库的会计分录为：
借：存放中央银行款项等科目
贷：地方财政库款
同时以红字登记预算支出登记簿。
重新支拨时，按正常拨款处理。
六、预算外业务的核算
预算外业务的会计核算处理手续比照预算内业务的有关规定办理。
七、国家债券的核算
(一)发行的核算
总库收到金融机构划来的国债发行款项，经审核无误后，办理转账。其会计分录为：
借：大额支付往来等
贷：代收国家债券款
每日业务终了，汇总编制转账传票，办理款项入库。其会计分录为：
借：代收国家债券款
贷：中央预算收入
同时登记国债发行登记簿。
(二)兑付的核算
1．国债兑付资金的核算
(1)总库收到财政部拨入的国债兑付资金时，会计分录为：
借：中央预算支出
贷：国家债券兑付资金
(2)总库拨往承销银行时，会计分录为：
借：国家债券兑付资金
贷：大额支付往来
或同城票据交换
2．国债收款单兑付的账务处理
(1)持券人到人民银行办理国债收款单兑付业务时，应填写“××年度单位(个人)购买××债券还本付息清单”(以下简称“兑付清单”)一式三联。连同到期的收款单收据联一并交经办人员。
债权发生变化的，属单位购买的须提供单位介绍信(注明收款单位账号、开户行)，属个人购买的，须提供本人身份证或户口簿、收款人账号、开户行。
(2)经办人员应认真审核以下内容：
①收款单是否真实，印章是否齐全；
②收款单的收据联与存根联是否相符；
③收款单兑付结余栏计算是否正确；
④持有国债收款单的单位出具的证明资料是否齐全。
(3)经办员审查无误后，按年利率、计息年限计算利息金额，填制兑付清单和特种转账传票，同时加盖经办人员名章，连同国债收款单收据联和存根联一并交复核员。经复核无误后，在收款单收据联和存根联正面加盖“付讫”戳记和复核员名章，同时要求收款单位经手人签章后，将兑付清单第一联留存，第二联退持券人，第三联连同收款单的收据联作特种转账借方传票的附件，存根联作“有价单证及收款单”表外科目付出传票的附件，通过同城票据交换将兑付款项划入持券人在商业银行或信用社开设的账户。
人民银行各分支库的会计分录为：
借：兑付国家债券本息款项
贷：同城票据交换等科目
(4)经办人员根据兑付单位和个人收款单本金数额，分别填制“有价证券及收款单”表外科目付出传票，同时销记表外科目分户账。
(5)经办人员按不同的债券种类、年度、单位、个人编制“经付××年度个人(单位或其他)国债款项上划报告表”(以下简称“上划报告表”)，作兑付国家债券本息款项凭证的附件，编制兑付国家债券日报表，通过纵向联网系统上划上级国库。会计分录为：
借：行库往来
或国库内部往来
贷：兑付国家债券本息款
总库收到分库上划兑付款项时的会计分录为：
借：兑付国家债券本息款
贷：联行来账
总库汇总后结转兑付款项时的会计分录为：
借：中央预算支出
贷：兑付国家债券本息款
(6)委托商业银行办理兑付的账务处理。
人民银行需委托商业银行办理国债收款单兑付业务时，原则上应指定一家商业银行办理。有关兑付的账务处理按有关规定执行。
3．人民银行办理无记名国债兑付账务处理
(1)审核兑付凭证和上划报告表。人民银行国库部门收到商业银行或下级人民银行兑付无记名国债本息款项借方凭证和上划报告表后，应严格审查下列各项内容：
①上划报告表本息合计金额与上划借方凭证的金额是否相符；
