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三、长期待摊费用应按照费用项目的受益期限分期摊销。
四、本科目应按照费用的种类设置明细帐，进行明细核算。
１８１．待处理财产损溢
一、本科目核算企业在清查财产中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
１．待处理固定资产损溢；
２．待处理流动资产损溢。
三、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等，借记“库存材料”“库存商品”“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“库存材料”“库存商品”“固定资产”等科目。
四、各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序批准后进行转销：
流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
流动资产的盘亏、毁损，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
固定资产的盘亏，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
五、物资在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应计入材料物资的采购成本外，能确定由过失人负责的，应自“在途物资”等科目转入“应付帐款”“其他应收款”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算。查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付帐款”“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出－－非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的超定额损耗，按照规定报经批准后，分别情况处理：属于购入物资不经任何加工改制直接对外销售的，其超定额损耗，计入“管理费用”科目；属于购入的其他物资，计入购入物资的实际成本。
２０１．短期借款
一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在１年以下的各种借款。企业借入的期限在１年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。
二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”“银行存款”等科目。
三、本科目应按债权人户名和借款种类设置明细帐。
２０２．应付票据
一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业开出承兑或以承兑汇票抵付货款、应付帐款时，借记“在途物资”“库存材料”“库存商品”“应付帐款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业开出的应付票据，如为带息的票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。票据到期支付本息时，借记本科目和“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目，并将最后一月尚未计算的应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。如果票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。
三、企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据付清时，应在备查簿内逐笔注销。
２０３．应付帐款
一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。企业按规定预付供应单位的款项，也在本科目核算。
二、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“库存材料”“库存商品”等科目，贷记本科目。
按照规定预付供应单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。物资验收入库后，再根据发票帐单的应付金额，借记“库存材料”“库存商品”等科目，贷记本科目。补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单，借记“生产费用”“工程施工”“管理费用”等科目，贷记本科目。偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
三、本科目应按照供应单位的户名设置明细帐。
２１１．应付工资
一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费、创造发明、合理化建议和技术改进奖等，不在本科目核算。
二、企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”（亦称工资结算单、工资表、工资计算表等），计算各种工资。“工资单”的格式和内容，由企业根据实际情况自行规定。
三、财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按照规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费等），借记本科目，贷记“其他应收款”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
四、月份终了，应将本月应发的工资进行分配：
１．生产、施工、管理部门的人员（包括炊事人员）工资，借记“生产费用”“工程施工”“管理费用”科目，贷记本科目；
２．应由销售费用开支人员的工资，借记“销售费用”科目，贷记本科目；
３．应由在建工程人员负担的工资，借记“在建工程”科目，贷记本科目；
４．应由工会经费开支的工会人员的工资，借记“其他应收款”“其他应付款”等科目，贷记本科目；
５．应在营业外支出中开支的人员工资，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；
６．应由职工福利基金开支的人员工资，借记“职工福利基金”科目，贷记本科目。
五、本科目应设置“应付工资明细帐”，按照职工类别分设帐页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
２１２．职工福利基金
一、本科目核算企业按规定提取的职工福利基金。
企业提取的用于集体福利的公益金，应在“集体福利基金”科目核算，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业按照规定提取的职工福利基金，借记“生产费用”“工程施工”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记本科目。
三、按照规定支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“应付工资”“银行存款”等科目。
２１４．应付股利
一、本科目核算企业经股东会决议确定分配的股利。
二、企业应根据股东会通过的股利分配方案，将应支付的股利，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
企业分配的现金股利，在实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”“现金”等科目；企业分配的股票股利，借记本科目，贷记“股本”科目。
三、本科目应按投资者单位、姓名分户设置明细帐。
２２１．应交税金
一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、盐税、烧油特别税、特别消费税等。企业交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税以及印花税等不在本科目核算。
二、本科目应设置下列明细科目：
１．“应交产品税”、２．“应交增值税”、３．“应交营业税”、４．“应交城市维护建设税”。月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的产品税、增值税、营业税和城市维护建设税，借记“营业税金”科目，贷记本科目。
企业当月产品销售应纳税金小于应扣抵税金时，按规定留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵的税金，借记本科目，贷记“待扣税金”科目。
５．“应交资源税”。月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的资源税，借记“销售费用”科目（指按销售计算征收的资源税），“生产费用”科目（指按产量或使用量计算征收的资源税），贷记本科目。
６．“应交所得税”。月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的所得税，借记“利润分配－－应交所得税”科目，贷记本科目。
７．“应交房产税”、８．“应交车船使用税”、９．“应交土地使用税”。月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
１０．“应交盐税”、１１．“应交烧油特别税”、１２．“应交特别消费税”，分别核算企业代收应交的盐税、浇油特别税和特别消费税。企业在销售商品时，将已收的和应收的盐税、烧油特别税或特别消费税，借记“银行存款”或“其他应收款”等科目，贷记本科目。
企业自用盐应交纳的盐税以及购入未税盐改变用途应补交的盐税，和企业自用油应交纳的烧油特别税以及购入未税油改作燃料应补交的烧油特别税，借记“库存材料”科目，贷记本科目。
三、企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照税务机关规定的期限与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目月末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。
２２２．其他应交款
一、本科目核算企业除应交税金以外的其他各种应上交国家的款项，包括应交的教育费附加、车辆购置附加费等。
二、企业按规定计算出应交纳的各种款项，借记“销售费用”“银行存款”等科目，贷记本科目；上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。
２２３．其他应付款
一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。
二、企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”“管理费用”“财务费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。
２３１．预提费用
一、本科目核算企业按照规定从成本中预先提取但尚未支付的费用，如按照企业大修理计划预提计入成本的固定资产大修理支出等。
二、企业按照规定预提计入本期成本的各项支出，借记“生产费用”“工程施工”“管理费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应视同待摊费用，分期摊入成本。
三、企业按规定从成本中预先提取的各项费用，预提数与实际发生数差异较大时，应及时调整提取标准。各项预提费用，年终如有余额，除根据实际情况必须保留外，一般应在年终时进行调整，将少提数补提足额，将多提数冲减成本，结平本科目。
四、本科目应按照费用种类设置明细帐。
２３２．待扣税金
一、本科目核算交纳增值税的企业，由于当月销售应纳税金小于按规定应予扣抵的税额而少扣的税金。这一部分税金按照规定留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵。
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