（一）冲销原固定资产及折旧帐户余额，固定资产帐面净值（残值）作增加商品流通费处理。
借：折旧
借：商品流通费－－企业管理费
贷：固定资产
（二）将固定资产帐面净值（残值），已形成的更新改造基金（扣除已交纳的国家能源交通重点建设基金和预算调节基金后的部分）转作流动基金。（会计分录同已提足折旧的原固定资产）
（三）这些低值易耗品报废时，其残料价值冲减当期商品流通费。
借：原材料（银行存款等）
借：商品流通费－企业管理费（红字）
三、外贸企业固定资产单位价值标准提高后，固定资产及低值易耗品的其他会计核算方法，仍按现行有关规定处理。
附件：会计分录举例
一九九二年六月六日
附件 会计分录举例
一、某固定资产原始价值１０００元，已提折旧４００（小于原始价值的５０％），固定资产单位价值标准提高后，转作低值易耗品管理。
（一）借：低值易耗品－－在库 １０００
贷：固定资产 １０００
同时，借：折旧 ４００
贷：低值易耗品－－在库 ４００
（二）借：固定基金 ６００
借：专用基金－－更新改造基金 ３００
（４００－－４００×２５％）
贷：流动基金－－国家 ９００
同时，借：银行存款 ３００
贷：专项存款 ３００
（三）借：低值易耗品－－在用 ５００
借：商品流通费－－企业管理费 １００
１０００×５０％－４００）
