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中国农业发展银行业务委托代理核算办法

  借:单位活期存款——××企业户
   贷:××贷款——××企业户
  (三)结算业务
  1.现金结算
  由于代理行代理农发行的现金业务采取分摊库存现金平均余额(剔除国际业务部分)来计算现金占用费的补偿方式,因此各代理行不得再代农发行摆列日常现金库存。但为简便会计核算手续,农发行营业过程中的现金收付仍可使用农发行现金科目核算,核算时必须执行“中国农业发展银行出纳制度”。每日营业终了,必须对当日农发行所发生的现金收支通过代理行与农发行往来划转,当日“库存现金”科目应无余额反映。划转时,为便于现金项目电报统计,应根据当日农发行现金收入和现金付出数额,分别填制二联特种转账贷方、转账借方传票,并根据现金收付两者的差额填制同业往来划账凭证,农发行凭一联借、贷方凭证和同业划账凭证办理转账(现金收付凭证全部留在农发行)。代理行本身根据另一联转账借、贷方凭证和同业往来凭证转账。
  现金收入大于现金付出,农发行划转的会计分录:
  借:存放农行或存放同业款项
  借:现金
   贷:现金
  代理行本身转账的会计分录:
  借:现金
   贷:现金
   贷:发行存放款项或同业存放款项
  现金收入小于现金付出,农发行划转的会计分录:
  借:现金
   贷:现金
   贷:农行存放或同业存放款项
  代理行本身转账的会计分录:
  借:现金
  借:存放发行或存放同业款项
   贷:现金
  2.同城结算
  农发行开户单位持转账支票、进账单或其他同城结算凭证申请办理转账结算,应分别以下不同情况处理:
  (1)收、付款单位在同一代理行并均在农发行开户,凭同城转账结算凭证直接办理账务结转。会计分录:
  借:单位活期存款——××户
   贷:单位活期存款——××户
  (2)收付款单位在同一代理行,但一方在农发行开户,一方在代理行自营业务开户。
  〔1〕收款单位在代理行自营业务开户,付款单位在农发行开户,农发行凭同城结算付款凭证联记载付款单位账务后,填制同业往来划账凭证(加盖代理农发行业务公章),连同同城结算收款凭证联划转代理行作自营业务处理。农发行划转的会计分录:
  借:单位活期存款——××户
   贷:农行存放或同业存放款项
  代理行自营业务处理的会计分录:
  借:存放发行或存放同业款项


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