第四十条 在实施实质性程序时，注册会计师应当特别考虑运用下列重要审计程序：
（一）分析程序；
（二）监盘；
（三）检查；
（四）询问和函证。
第四十一条 注册会计师应当考虑对下列项目实施分析程序，以测试其总体合理性：
（一）利息收入、支出；
（二）手续费收入；
（三）贷款损失准备。
第四十二条 注册会计师应当考虑对下列项目实施监盘程序，以测试其存在性：
（一）现金；
（二）贵金属；
（三）有价证券；
（四）其他易转移资产。
第四十三条 在实施监盘程序时，注册会计师应当关注受托保管资产是否存在，是否与自有资产相混淆。
第四十四条 注册会计师应当考虑实施检查程序，以了解贷款协议、承诺协议等重要协议的条款，评价其约束力及相关会计处理的适当性。
第四十五条 注册会计师应当考虑实施询问和函证程序，以实现下列目的：
（一）确认货币性资产、负债和资产负债表表外承诺的存在性和完整性；
（二）获取经商业银行客户或交易对方确认的某项交易金额、条款和状况的审计证据；
（三）获取不能直接从商业银行会计记录中得到的其他信息。
第四十六条 注册会计师应当考虑对下列事项实施函证程序：
（一）存款、贷款和同业往来等账户的余额；
（二）特定贷款抵押品的状况；
（三）因担保、承诺和承兑等资产负债表表外业务产生的或有负债；
（四）资产回购和返售协议以及未履约期权；
（五）与远期外汇合约和其他未履行合约有关的信息；
（六）委托保管的有价证券等项目。
第四十七条 为了提高审计效率，注册会计师应当考虑：
（一）在资产负债表日前实施某些测试；
（二）使用计算机辅助审计技术；
（三）当存在大量同质账户或交易时，使用统计抽样技术。
