附件三 中国人民银行发行融资券会计核算手续
根据《中国人民银行融资券管理暂行办法》和实施细则的规定，各级人民银行对发行融资券的会计核算手续，应按以下规定办理：
一、会计科目及帐户的设置
（一）增设“０３９１发行债券”科目。人民银行自身发行和兑付的各种债券在本科目核算，科目下按债券种类、发行年度、面额和金融机构类别分别设立分户帐。
该科目为负债类科目，排列在人民银行会计科目“二、负债类”“０２１６兑付国家债券基金”科目下面；归并在全国银行统一会计科目“十二、其他资金占款”中“０６６２金融债券”科目内。
（二）沿用“０３６５金融机构往来支出”科目
该科目中增设“债券利息支出”帐户。凡人民银行兑付对金融机构发行债券所支付的利息在本帐户核算。
该帐户排列在损益明细表“０３６５金融机构往来支出”科目中“（９）邮政储蓄利息支出”帐户后面。
（三）沿用“０４０１未发行国家债券”表外科目
分行收到和拨给所属行处的未发行融资券，暂沿用该科目专户核算。
二、发行融资券的处理手续
（一）融资券认购的处理
金融机构认购融资券时，应与人民银行计划部门（或资金市场）签字《融资券认购协议》（附件一）。协议书一式四联，一联由认购单位留存；一联由人民银行计划部门（或资金市场）留存；另外两联分别由人民银行会计部门和出纳（发行）部门留存。认购单位签定认购协议后，应按协议书规定的认购日期和划款方式，将认购金额划入“中国人民银行融资券款”帐户。人民银行会计部门接到认购单位划来的认购款时，应按认购协议书上规定的发行年度、面额，分别认购单位贷记人民银行融资券款有关帐户。会计分录为：
借：××存款科目
＿＿××金融机构存款户
贷：０３９１发行债券科目
＿＿人民银行融资券款户
转帐后，购券的金融机构凭“人民银行融资券款”专户的收帐通知和认购协议书，到人民银行营业部门办理融资券交割手续。
（二）融资券兑付的处理
兑付时，持券的金融机构必须在到期的融资券背面加盖公章，然后到原发行地的人民银行办理兑付手续。
