问：实行新的财务制度后，企业加收的服务费收入怎样进行会计处理？它在会旅年汇０３表中怎样列示？
答：实行新的财务制度后，旅游涉外饭店加收的服务费在１９９５年底以前，仍按照国家旅游局、财政部、国家物价局、国家税务总局旅管理字（１９８９）第０５９号《关于
旅游涉外饭店加收服务费问题的通知》的有关规定执行，服务费收入免缴所得税，缴纳营业税后的收入，按规定缴纳“两金”后进行分配，３０％上缴旅游主管部门，作为对外宣传推广费；２０％用于职工奖励，５０％用于职工福利。用于职工奖励和福利的部分，转作流动负债管理。
旅游涉外饭店按规定加收的服务费，应按全额借记“银行存款”等科目，贷记“营业收入”科目；月份终了，企业按规定计算出当月加收的服务费收入应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金－－应交营业税”科目；企业按规定计算缴纳能源重点建设基金和预算调节基金，借记“利润分配－－应交特种基金”科目，贷记“其他应交款”科目；企业按规定计算出上缴旅游主管部门的服务费和用于职工奖励、福利的费用，借记“利润分配－－单项转出的服务费收入”，贷记“其他应交款”“应付工资”“应付福利费”等科目。
企业加收的服务费按上述办法进行处理后，应将“利润分配”科目下的子科目“单项转出的服务费收入”的数额在会旅年汇０３表中的“单项转出的服务费收入”项目反映。下面举例说明如下：
某涉外旅游饭店１９９３年加收的服务费收入为１００万元，营业税的税率为５％，按１５％交纳能源重点建设基金，按１０％交预算调节基金。
１．本年度应交的营业税＝１００×５％＝５万元
２．企业按规定计算交纳的“两金”＝（１００－５）×２５％＝２３．７５万元
借：利润分配－－应交特种基金 ２３．７５
贷：其他应交款 ２３．７５
３．企业按规定计算出应上缴旅游主管部门的服务费收入为（１００－５－２３．７５）×３０％＝２１．３７５万元；企业按规定计算出的用于职工奖励的费用为（１００－５－２３．７５）×２０％＝１４．２５万元；企业按规定计算出用于职工福利的费用为（１００－５－２３．７５）×５０％＝３５．６２５万元。
借：利润分配－－单项转出的
服务费收入 ７１．２５
贷：其他应交款 ２１．３７５
