5．发生出口业务不均衡或者外汇核销不及时，按B类企业管理有风险的；
6．财务制度不健全，日常申报出口货物退（免）税多次出现错误的。
（四）有下列情形之一的出口企业为D类企业：
1．近三年内发生过被追究刑事责任偷税行为的；
2．因骗取出口退税被停止出口退税权未满二年的。
（五）AA类、A类、C类和D类以外的出口企业为B类企业。
三、各类别企业的管理措施
（一）AA类企业实行先退税后核销的管理办法。在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等资料，向主管税务机关办理免抵退税申报。待退税凭证收集齐全后，应及时报送主管税务机关审核。主管税务机关应根据国税发[2004]79号文件规定办理核销审核。
AA类企业出口货物退（免）税的申报资料，主管税务机关除对各种退（免）税申报表归档管理外，其他纸质凭证返给企业。企业应根据出口货物退（免）税单证备案管理制度等有关规定管理、备查，保存期限为10年。
（二）A类企业实行按简化凭证申报办理退税的管理办法。出口企业申报原则上可凭申报表和有关凭证的电子数据申报退税，主管税务机关对电子数据及申报表进行人工审核，在电子数据与外部信息（外贸企业可先使用增值税专用发票认证信息、海关报关单电子信息）对审无误后，予以退税。主管税务机关应及时对增值税发票稽核、协查信息和外管局的外汇核销信息进行复核，并依照相关规定办理。
主管税务机关对电子数据审核发现疑点，要求企业提供纸制凭证进行复核的，企业应当提供。
A类企业出口货物退（免）税申报资料比照AA类企业进行管理。
（三）B类企业应按照现行出口货物退（免）税规定办理。出口退（免）税申报资料及纸质凭证按电子申报顺序装订成册，由主管税务机关依照档案管理办法管理。
（四）C类企业应当在纸制凭证齐全且人工审核无误和外部信息（增值税专用发票稽核、协查信息、海关报关单电子信息及外管局核销单信息）对审无误的情况下，方可办理退（免）税。出口退（免）税申报资料比照B类企业进行管理。
（五）D类企业，实行严格的退税申报、审核、审批管理办法。D类企业出口货物退税的申报审批，除按C类企业办法管理外，主管税务机关对其退税申报资料必须进行严格审核，对享受退税的外购货物，要加强调查核实，需要函调的，对函调部分暂缓退税，并视回函情况按规定处理；对自产货物，应当核实其生产能力、纳税有关情况后方可办理退（免）税。
四、各类别企业的评定程序和要求
