6.单位提现后，代理银行提供回单给财政记账，同时将回单附件提供给单位。

　　（三）报账：

　　1.预算单位使用现金后报账时，填写普通的支付凭证，支付凭证上需填写金额、资金使用情况以及科目，发送至财政部门，同科目同用途的支出凭证可在汇总归并的基础上捆绑处理。

　　2.代理银行收到报账的凭证后，从单位零余额账户将报账金额以申请退款方式，将报账金额退回人民银行，并在申请退款清单上注明7202暂付款（备用金）；人民银行根据“申请退款凭证”及退款清单冲回所列暂付款（备用金）并恢复备用金额度。（相当于人民银行收回所垫国库款，冲回所列暂付款，具体操作时则按红字记会计分录）。

　　3.代理银行从预算单位零余额账户向人民银行国库单一账户划款（实际上相当于退备用金借款）后，代理银行扣减预算单位零余额账户额度，并向财政部门提供银行回单，财政部门根据回单列支出，冲减暂付款，扣减正常授权支付额度，恢复备用金额度。

　　4.代理银行按一般支付令形式提供给预算单位回单，供预算单位记账；

　　5.人民银行根据代理银行的“申请划款凭证”及划款清单，实行支付清算，报列支出。

　　6.财政总预算会计根据支付中心的支出日报表将暂付款列支出。

　　（四）账务处理：

　　1.预算单位账务处理

　　（1）财政冻结预算单位指定的科目下的指标生成单位的备用金额度，此时单位不作会计分录。

　　（2）借提备用金时，根据代理银行提供的现金支付回单附件，作如下会计分录：

　　事业单位：

　　借：现金

　　贷：其他应付款-财政局

　　行政单位：

　　借：现金

　　贷：暂存款-财政局

　　（3）预算单位通过备用金实现实际支出时，会计分录为：

　　事业单位：

　　借：事业支出-××

　　贷：现金

　　行政单位：

　　借：经费支出-××

　　贷：现金

　　（4）预算单位将通过备用金实现的实际支出向财政报帐冲减零余额账户额度时，根据代理银行的报帐回单作以下会计分录：

　　事业单位：

　　借：其他应付款-财政局

　　贷：零余额账户用款额度

　　行政单位：

　　借：暂存款-财政局

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